美国财富传承律师介绍不可撤销人寿保险信托（ILIT）
不可撤销人寿保险信托
不可撤销人寿保险信托（ILIT）是不可撤销信托中的一种。在介绍ILIT之前，有必要了解一下不可撤销信托的特点。
1. 不可撤销信托概念和特点
不可撤销人寿保险信托（ILIT）是属于不可撤销信托的一种。不可撤销信托的委托人将资产转移到不可撤销的信托中，将这些资产永久地提供给受托人和信托的受益人。因为委托人不再拥有资产，因此委托人无需缴纳遗产税和其他相应税费。
2. 成立不可撤销信托的原因
成立不可撤销信托主要是为了做资产保护和规避遗产税。
（1）资产保护
工作原理：成立不可撤销的信托后成立人将失去对资产的控制权。不可撤销的信托可在成立时指定受益人，信托成立人身故后第三方会把资产给受益人。如果有追债者向成立人追讨债务不会影响不可撤销信托内的资产。
（2） 规避遗产税
如果总资产非常大超过遗产税的免税金额，成立人可将一部分资产放到不可撤销信托名下。
可通过买保险将保单放在不可撤销信托名下。
房地产、投资、公司、银行存款、股票，人寿保险理赔金额等总和大于免税金额，可将超过免税金额部分挪到不可撤销信托名下。
不可撤销信托内的保险理赔金额无需缴纳遗产税、增值税，赠予税等。
受益人可用不可撤销信托内的资产支付继承其他资产的遗产税。
3. 什么是不可撤销人寿保险信托？
不可撤销人寿保险信托「ILIT」顾名思义是一份（或多份）人寿保险和一个不可撤销信托的组合，由人寿保险保单作为信托财产，由委托人「Grantor」（一般为投保人）聘请律师起草和拟定人寿保险信托合约。
4. 设立不可撤销人寿保险信托的程序
由信托购买或者持有人寿保险保单
保险公司将保险红利或者赔款交由信托托管人「Trustee」
由托管人依据信托合同约定的方式购买、管理、维护并运营信托内的资产
在信托终止时，将资产及运营收益交给信托受益人「Beneficiary」
5. 不可撤销的含义
不可撤销信托是为了税务规划的目的而设立的独立实体，将委托人的资产剥离由信托来管理，以此来达到规避遗产税或是所得税的目的。但“不可撤销” 并不意味着“一去不返“！委托人可以通过托管人「Trustee」来管理信托中的财产，因此，在不可撤销信托包括不可撤销人寿保险信托中，托管人的作用十分重要。
6. 谁适合担当不可撤销信托的托管人「Trustee」？
托管人需要得到委托人很高的信任度，且有一定的专业知识背景才能够执行好委托人的意愿。
7. 有哪些专业人士或者公司可以作为托管人？
（信托托管人可以是多位）
✔税务/信托律师
✔会计师
✔信托公司
✔其他职业信托管理人
除了以上的专业人士之外，如果信托设立的架构合理，您同样可以让您的配偶、成年18岁以上的孩子，或者是其他您信赖的家庭成员来担任信托托管人。
8. 信托托管人的工作内容
信托的维护和管理是一个长期不能间断的工作，所以建议还是由专业的公司或团队来执行。不可撤销信托的维护和管理对于人寿保险不可撤销信托来说，托管人设立和维护信托的工作至少有以下几个重要部分：
☑设立信托独立的银行账户
☑申请信托独立的联邦税号「EIN #」
☑通过信托购买人寿保险（或将已有的人寿保险转移至信托管理）
☑每年的税务申报 （包含IRS表56，联邦税表706，个税表1040）
☑根据遗嘱认证法第16061条，每年起草并向受益人发送备忘「Crummey Notice」
☑监管审阅保险账单「Policy Statement」
☑受益人对于保单现金价值支取的管理
☑寿险赔偿金的支付管理
9. 不可撤销人寿保险信托的优势
不可撤销人寿保险信托的优势在于，它同时具备了保险和信托的双重功能。
从信托的角度，保险金作为信托财产具有特殊的 “财产独立性”，投保人和信托公司的债权人都不得对其强制执行。
享受税收优惠政策，还可以使保险金实现保值增值，达到受益人利益最大化。
10. 不可撤销人寿保险信托如何避税
因人寿保险是以 ILIT 拥有，赔偿金不包含在委托人需要征收遗产税的财产中。若设立信托的人身故，ILIT 所拥有的人寿保险所赔偿的金额可免交遗产税或所得税，保险理赔金将全数传给受益人。另外，人寿保险所赔偿的金额可以用来支付遗产税。
不可撤销人寿保险信托如何避税举一个 ILIT 的典型范例：
如果一位美国居民（主要是绿卡或者公民）拥有2000万美金的财产（全球资产），并且已设立生前信托，按照2020年美国税法，1,158万美元个人遗产免税额, 这位美国居民拥有1,158万美金的财产无需缴纳遗产税就可传给继承人，但剩余的842万美金需缴遗产税。 在此情况下,为了交纳842万资产的遗产税(40%的联邦遗产税+州遗产税)，最好的办法是购买人寿保险，由身故赔偿金来支付。
经过保险顾问和律师的规划，这位美国居民用200万购买了2100万的人寿保险，由ILIT持有。 资产由2000万直接变成3900万美元（1800+2100）。 其中的2100万是完全免税的。 这样不但增加了他们的资产价值，而且还能用免税的寿险理赔金支付将来的遗产税费。
没有利用不可撤销寿险信托的资产传承：
* 遗产税:（2000-1158）X 40% = 336.80万
* 2000万的资产最后留给后人的是：2000万的资产-336.80万遗产税 =1663.20万
利用不可更改寿险信托的资产传承：
* 遗产税:（1800-1158）X 40% = 256.80万 （200万现金购置了一个2100万的不可撤销寿险信托）
* 2000万的资产最后留给后人的是：1800万的资产 +2100万寿险 - 256.80万遗产税 = 3643.20万
11. 不可撤销人寿保险信托是保护财产的工具
ILIT 也可用来作为财产保护的工具，如果客户不幸吃上官司（可能由于做生意引起的法律纠纷，人身意外事故等），诉讼方追讨上百万的赔偿金，法院将要求冻结所有的资产来做赔偿。 而放在ILIT的寿险就不将被追诉，保单内的现金价值也不能用于抵债。
12. 美国律师和会计师的建议
在美资产的基础财富规划=(生前信托 + 不可撤销人寿保险信托)
在美资产超过10万美金以上的，为避免给后代的财富传承造成时间和法院手续上的损失，都应该办理一份生前保险信托 （Living Trust）。
在此基础上，如果能给后代留下一份通过美国人寿保险产生的财富传承，应当办理一份不可撤销人寿保险信托，利用信托来购买人寿保险，达到免税和资产保护的目的。
如果有其他不想被追诉到的、或者不想被征40%以上遗产税的资产，也可以放进不可撤销信托里面，最大限度的增值和保护资产。不可撤销信托同样可以持有并管理其他的资产：例如投资物业、度假屋、股票、有限责任公司等等。
13. 总结
一般来说，一份人寿保险单的理赔金额都十分高昂，出于税务和资产保护的考虑，为了更好的财富传承，我们建议客户设立一份不可撤销的人寿保险信托。各州的居民遗产免税额都有下降的趋势，有些州的遗产免税额本身就很低，比如华盛顿州西雅图地区，2021年遗产税免税额只有2百万美金左右，超出部分，继承人都需要缴纳高额的联邦和州的遗产税。因此，一份不可撤销人寿保险信托，可以说是高净值人寿保险客户的必需品。
对非美国居民的外国人来说，遗产税的终身免税额只有6万美元。 比如如果在持有房产期间，不幸身故，不但要交房子的增值税，同时还要交遗产税，税率也是40%以上。 计算方法：比如在美国只有房产，就是房产的总额减去6万美元乘以40%，最后是要交的遗产税。因此，一份不可撤销信托（可将房产和保险都放入），也可以说是非美国居民客户的必需品。
